香港個人入息課稅說明
本文將說明個人入息課稅對香港稅務的意義，以及它的運作機制。
什麼是個人入息課稅？
個人入息課稅是一種納稅計算方法，它可以減少某些個人納稅人的納稅義務。
根據香港《稅務條例》，香港有三種稅種： 薪俸稅、利得稅和物業稅。
如果個人納稅人須繳納利得稅和/或財產稅和/或薪俸稅，他們可以選擇個人入息課稅。 值得注意的是，如果您只需繳納薪俸稅，那麼選擇個人入息課稅並無價值。
在選擇個人入息課稅時，只有一項評稅，而不是薪俸稅、利得稅和/或物業稅項下的單獨評稅。
三種稅種下的所有收入匯總到一個單獨的評估中，以15%的標準稅率或2%至17%的累進稅率計算。 然後，根據上述兩種計算方法，以較低的金額徵收稅款。 與單獨評估相比，個人入息課稅的計算方法可能會減少納稅義務。
誰有資格在香港進行個人入息課稅？
自2018-2019課稅年度起，個人可在以下情況下選擇進行個人入息課稅：
(1)他們年滿18歲或以上；如果父母雙方都已死亡，則未滿18歲亦可；和
2)他們通常是香港居民或臨時居民。
個人入息課稅項下的可用扣除額和免稅額
根據個人評估，您可以從總收入中扣除以下：
- 為獲得出租財產而藉款的利息
- 核准慈善捐款
- 自我教育費用
- 長者住宿護理費用
- 住房貸款利息
- 強制性僱員強積金計劃供款
- 對被認可職業退休計劃的供款
- 根據自願健康保險計劃(VHIS)保單支付的合格保費
- 合格年金保費和免稅強積金自願供款(TVC)
- 在評估年度內發生的業務損失
- 以前年度個人入息課稅結轉的損失
- 個人免稅額，如：
- 基本免稅額（適用於香港所有納稅人，除非已申請已婚人士免稅額）
- 已婚人士免稅額
- 兒童免稅額
- 供養兄弟姐妹免稅額
- 供養父母/祖父母免稅額
- 單親免稅額
- 傷殘受扶養人免稅額
- 個人傷殘免稅額
個人入息課稅的稅率
扣除個人免稅額和扣除後的餘額為應課稅收入淨額。 應課稅收入淨額將按與薪俸稅稅率相同的累進稅率徵稅，即：
| 應課稅收入淨額（港幣） | 稅率 |
| 0-50,000 | 2% |
| 50,001-100,000 | 6% |
| 100,001-150,000 | 10% |
| 150,001-200,000 | 14% |
| 200,001 以上 | 17% |
或者，扣除扣減金額（但不包括個人免稅額）後的餘額（應評稅淨收入）將按15%的標準稅率徵稅。
將按上述兩種稅收計算中的較低金額收取。 如果您已經就評估中包含的收入繳納了任何稅款，將給予抵免。如果您繳納的稅款超過個人入息課稅應繳納的稅款，將退還差額。
個人入息課稅能否減少我的稅務負擔？
這取決於以下因素：
- 您的收入金額和性質；
- 符合資格的扣除額和個人免稅額的金額；
- 您是否因獨資/合夥業務而遭受損失
在許多情況下，選擇個人入息課稅確實是有利的。 但是，由於最高累進稅率達到17%，高於在單獨評稅下適用於物業租金收入和業務利潤的15%標準稅率。 因此，對於收入較高的納稅人而言，選擇個人入息課稅可能不利。參見下面的計算示例。
個人入息課稅下的已婚夫婦待遇
自2018-2019課稅年度起，已婚人士可選擇與配偶單獨或與配偶共同進行個人入息課稅。
如果已婚夫婦選擇共同進行個人入息課稅，配偶雙方必須有應納稅的收入。 每個個人的應課稅入息淨額將與其配偶的應課稅收入合計，以計算用於評估的聯合入息總額。
然後根據配偶各自（個人）的收入按比例分配應付稅款。 將向配偶雙方發出評估通知。
計算示例
納稅人：須繳納利得稅並有營業利潤
P先生是單身。 在2021至2022課稅年度，其個人獨資企業的應課稅利潤為28萬美元。 在這一年中，P先生購買了一處房產作為他的住所。 截至2022年3月31日，他為該住宅抵押擔保的銀行貸款支付的利息為60000美元。
未選擇個人入息課稅
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 應付利得稅（標準稅率為15%） | 42,000 |
| 減去：100%減稅（上限為10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 32,000 |
選擇個人入息課稅
| $ | $ | |
| 应评税利润 | 280,000 | |
| 減去：住房貸款利息 | 60,000 | |
| 減去：基本免稅額 | 132,000 | 192,000 |
| 應課稅入息淨額 | 88,000 | |
| 稅款（累進稅率） | 3,280 # | |
| 減去：100%減稅* | 3,280 | |
| 应付税款 | 0 |
*2021至2022年間，利得稅、薪俸稅和個人入息課稅的最終應繳稅款將全部免除，但每宗個案的最高限額為10000美元。
*按照15%的標準稅率計算的稅款為33000美元[即（$280000–60000）x 15%]，高於按照累進稅率計算的3280美元稅款。 因此，徵稅3280美元，而不是33000美元。
如果P先生選擇個人入息課稅，他可以申請扣除住房貸款利息和個人免稅額，並獲得32000美元的總稅收節省（即32000美元至0美元）
納稅人：須繳納薪俸稅及利得稅
J先生是單身。 2021至2022課稅年度，其個人獨資企業的應評稅利潤為28萬美元。 這一年，他還獲得36萬美元的薪水。
未選擇個人入息課稅
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 應付利得稅（標準稅率為15%） | 42,000 |
| 減去：100%減稅（上限為10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 32,000 |
| 薪金和收入 | 360,000 |
| 減去：100%減稅（上限為10000美元）* | 132,000 |
| 應課稅入息淨額 | 228,000 |
| 稅款（累進稅率） | 20,760 |
| 減去：100%減稅（上限為10000美元）* | 10,000 |
| 應付稅款 | 10,760 |
| 應付稅款總額（32000美元+10760美元） | 42,760 |
選擇個人入息課稅
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 薪金和收入 | 360,000 |
| 總收入 | 640,000 |
| 減去：基本免稅額 | 132,000 |
| 應課稅入息淨額 | 508,000 |
| 稅款（累進稅率） | 68,360 # |
| 減去：100%減稅（上限為10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 58,360 |
*2021至2022年間，利得稅、薪俸稅和個人入息課稅的最終應繳稅款將全部免除，但每宗個案的最高限額為10000美元。
#按15%標準稅率計算的稅款為96000美元（即640000美元x 15%），高於按累進稅率計算的68360美元。 因此，徵稅額為68,360美元，而不是96,000美元。
果J先生因為以下原因選擇個人入息課稅，他必須支付15600美元（58360-42760美元）：
- 他的稅收是根據個人入息課稅的所有來源按累進稅率計算的。 適用於他的最高邊際稅率為17%，高於適用於其單獨評估企業利潤的15%的標準稅率；
- 在個人入息課稅下，1萬元的減稅只可享有一次，而在利得稅和薪俸稅下，同樣的減稅可享有兩次
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