香港股票期权和奖励利得税
希望其雇员长期留在公司和/或希望其雇员实现某些绩效目标的雇主可以向其雇员提供（有条件的）股票福利，如股票期权和股票奖励。 雇员须了解税务辖区内的股票期权税收制度。
香港税务局（“HK-IRD”）一般会视该等股票权益为受雇所得薪酬，因此，除非符合某些免税条件，否则该等入息可能须缴纳香港薪俸税。 这一点在香港特事关重大，因为香港是世界上最具吸引力的通过股票、债券、基金、期货和期权等证券交易获得入息的地方之一。
股票期权和股票奖励利得
根据香港税法，雇员因行使、转让或发行雇主授予的股票期权所获利得，通常被视为受雇入息。 雇员只有在已获授予/兑现股票期权（即，在符合规定的股票期权权利条件（如有）后），才有资格行使股票期权。 雇员行使股票期权比转让或释放股票期权更为常见。 因此，我们下面的讨论将集中于股票期权的行使。
根据香港薪俸税的规定，股票期权的利得须在行使股票期权的年度缴税。. 应税利得额通常根据以下两项之差计算： （a）行使股票期权时股票的市场价格与 （b）雇员就股票和授予股票期权所给予的对价的金额/价值（若有）。
您可能已经知道，须课税的股票期权利得属名义利得，不论雇员日后是否出售因行使股票期权而获得的股票，均须缴付该税款。
一般而言，雇员享有股票的合法所有权/经济利益的当年，他们须就其股票奖励利得缴纳香港薪俸税。 应纳税的股票奖励利得额通常根据以下两项之差计算： （a）股票在授予时的市值（即适用于须符合某些条件才授予股票奖励的情况）与 （b）雇员就股票奖励给予雇主的对价（如有）。
关于股票期权和奖励利得的免税
根据香港所采用的属地来源税制，若雇员获得的股票期权或股票奖励利得并非源自香港或产生于香港，则有资格申请部分或全部免税。 有关决定股票期权/股票奖励利得来源/应课税的因素/考虑因素包括但不限于：
- 股票奖励是否授予满足特定条件的雇员
- 授予股票期权/股票奖励的日期
- 股票期权/股票奖励的授出日期（如适用）
- 就业来源（即香港来源或非香港来源）和免税请求的资格（例如，在香港服务主张、60天免税请求、时间分摊豁免请求），从授予之日起至购股权/股权授予的日期（如适用）
- 在有关期间在香港逗留的天数。
此外，若受雇情况发生改变（例如由非香港来源的受雇转为香港来源的受雇，或由香港来源的受雇转为非香港来源的受雇），在计算应课税利得时，需要将股票期权/股票奖励利得划归不同的受雇情况。
申报义务
请注意，为避免在股票福利方面的税务报告错误，雇主和雇员都有各自的报告义务。 特别是，雇主须在提交的雇主报税表中，向香港税务局申报授予雇员的购股权详情，以及每名雇员获得的购股权利得数额。
就雇员而言，若他们符合股票福利的免税要求，他们须：
- 在其个人报税表中提出免税要求
- 提供股票福利的相关细节
- 在其个人报税表中，编制一份计算表，列明股票福利应纳税额/免税额。
此外，如雇员永久离开香港，他/她可选择名义上行使其股票期权，以便在离开香港前清偿其香港税务责任。
主要建议
雇主和雇员均应全面了解：
- 如何确定股票利益的可课税性
- 如何按照薪俸税计算股票福利
- 就股票福利向香港税务局申报的义务。
此外，雇员必须充分意识到申请股票福利免税的可能性，从而确保其不会多缴薪俸税。
