香港財政年度年結日：基本知識
香港的發展日新月異，希望在港開展業務的海外公司以及已經在港註冊成立的公司必須了解香港財政年度年結日。財政年度年結日標誌著公司 12 個月會計期的結束，對會計實務、納稅義務和業務運營具有重大影響。本文將探討與香港財政年度年結日有關的關鍵問題，並提供見解，以便您做出明智的決策。
無論是在選擇合適的財政年度年結日(FYE)，還是在考慮更改年結日，抑或是在尋求會計、稅務和業務諮詢方面的專業指導，我們的專業團隊均可隨時循序漸進地為您提供幫助。
什麼是香港的財政年度？
在香港，財政年度（又稱財務年度）通常是指公司進行會計核算和編制財務報表所使用的任意連續 12 個月。與日曆年不同，財政年度可以從任何日期開始，但必須包含連續不斷的十二個月。
請注意，FYE 年結日不一定與公司成立週年日在同一月份，因為公司可自行設定財政年度年結日。
首個財政年度的年結日
在香港，公司的首個財政年度通常自公司註冊成立之日開始，至公司董事局確定的日期結束（為了更好實現合規及財務規劃，應在公司註冊成立之日前決定）。
許多香港公司通常將如下日期設定為財政年度年結日：
- 12 月 31 日，與日曆年一致；或
- 3 月 31 日，與香港政府的財政年度一致。
不過，某些情況下，新近註冊成立的公司可能無法根據新《公司條例》(Companies Ordinance) 指定財政年度年結日。 這種情況下，如果公司董事局未指定相關日期，財政年度年結日將自動定為公司成立首個週年日同月份的最後一天。 例如，公司成立日期為 2023 年 7 月 9 日，則財政年度年結日為 2024 年 7 月 31 日。
首個財政年度年結日必須定在成立日期後的 18 個月之內，以確保符合併遵守法定要求。換言之，香港公司的首個財政年度週期不得超過自公司成立之日起的 18 個月。
恰當設定首個 FYE 可以為今後的報告週期奠定基礎，並有助於建立清晰有序的會計框架。
選擇財政年度年結日時的考慮因素
在確定財政年度年結日時，應從會計、稅務和運營角度考慮，選擇最有利的日期。
會計
在為香港公司選擇財政年度年結日時，會計因素對於確保會計流程的簡化和高效發揮著重要作用。公司屬於集團（有子公司的控股公司）旗下企業的，除非有令人信服的理由，否則建議所有實體採用相同的財政年度年結日。 採用一致的年結日更便於進行賬目編制。整個集團採用相同的財政年度年結日，不僅能夠節約時間，還可大大降低會計和審計任務相關成本。
此外，一些公司在確定財政年度年結日時還會考慮其銷售或業務週期——更多詳情見下文“業務運營”部分。
稅收
在為香港公司選擇財政年度年結日時，還需要考慮稅務影響。財政年度的年結日直接影響 PTR 表格的申報時間和要求。 必須注意 IRD 規定的最後期限。PTR 表格申報截止日期通常取決於您是否委託了稅務代理人以及公司選擇的具體財政年度年結日。
通常，IRD 會在四月初向納稅人發出 PTR 表格。 提交 PTR 表格及相關期間的經審計財務報表的限期為自發出之日起一個月內，即五月初。
如果您已委託稅務代理人（如 HKWJ Tax Law & Partners）處理報稅事宜，申報截止日期一般可按如下時間延後：
| 財政年度年結日 | 延遲後的申報截止日期（注 1） |
|---|---|
| 4 月 1 日至 11 月 30 日（會計日期代碼“N”） | 次年五月初（即：不得再次延後） |
| 12 月 1 日至 12 月 31 日（會計日期代碼“D”） | 次年八月中旬 |
| 1 月 1 日至 3 月 31 日（會計日期代碼“M”） | 同年十一月中旬（注 2） |
- 1.以在線方式申報的，截止日期可（再次）延後一個月。
- 2.納稅人在該課稅年度產生稅務虧損的，申報截止日期可再次延後約 2 個月至次年一月。
未委託稅務代理人處理利得稅申報的，嚴格來講，需要向 IRD 申請利得稅申報延期。IRD 通常會在公司成立後 18 個月內向公司發出第一份利得稅申報表。在決定財政年度年結日時，需考慮報告截止日期是否與行業旺季一致，以及是否會在納稅到期月份影響公司的現金流。
謹慎考慮所選 FYE 的稅務影響，有利於您有效規劃納稅義務，避免可能產生的罰款，並確保您設在香港的公司順利、高效地實現稅務合規。
公司的 FYE 年結日可以更改。 但是，IRD 可能會審查該更改是否會產生任何稅務影響/後果，例如：延遲繳稅或獲得任何稅務優惠，並作出相應的稅務調整。 因此，建議在有商業理由時才更改 FYE 年結日。
業務運營
FYE 與您的業務週期保持一致，對於準確記錄同一課稅年度的公司收入和支出至關重要。 將財務年度年結日選在不太繁忙的月份，可減輕會計部門的工作量，使財務報告流程更加順暢。
許多公司將季度末選為財務年度年結日，如 3 月 31 日、9 月 30 日或 12 月 31 日。 這樣可確保企業對截至季度末的收入和活動的任何波動進行核算，從而呈現更全面的財務狀況。
如何更改財政年度年結日
香港《公司條例》和《會計準則》允許香港公司更改財政年度年結日，但必須有正當理由。公司可考慮更改其 FYE 的幾種情況：
- 與香港政府的財務年度保持一致：許多香港公司通常將其財政年度年結日設在財務年度的結束日期（3 月 31 日）。
- 成為集團成員公司：更改財政年度年結日的一個常見原因是某間香港公司成為集團成員，其財務報告需要與集團其他公司保持一致。
但是，有些限制和考慮因素會影響公司更改其財政年度年結日的能力：
- 為了保持一致，變更後的首個財政年度或財政期不得延長超過 18 個月。
- 通常情況下，更改年結日需要獲得董事批准。 若非首次更改或延遲 FYE，還需獲得股東的批准，但與控股公司的 FYE 保持一致的情況除外。
- 對於上市公司或擔保有限公司，必須在 15 天內向公司註冊處報告更改情況。
公司更改其財政年度年結日的，必須注意對財務報表進行必要的會計調整，因為如上所述，該項更改可能會對利得稅納稅義務產生影響，並且需要重新計算當期所得稅負債。
如需提前了解 FYE 年結日的預期更改是否會導致 IRD 進行任何稅務調整，可以向 IRD 申請預先裁定。
HKWJ 為您助力
選擇正確的財政年度年結日對會計、稅務和業務運營具有重大影響。統一集團內相關公司的財政年度年結日，可簡化會計流程，同時考慮納稅義務和業務週期，可確保財務報告準確無誤。
如果您在財政年度年結日的選擇、財政年度的更改、預先裁定或任何其他會計、稅務和業務諮詢方面需要專業指導，請隨時聯繫我們的資深團隊。
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