香港个人入息课税说明
本文将说明个人入息课税对香港税务的意义，以及它的运作机制。
什么是个人入息课税？
个人入息课税是一种纳税计算方法，它可以减少某些个人纳税人的纳税义务。
根据香港《税务条例》，香港有三种税种： 薪俸税、利得税和物业税。
如果个人纳税人须缴纳利得税和/或财产税和/或薪俸税，他们可以选择个人入息课税。 值得注意的是，如果您只需缴纳薪俸税，那么选择个人入息课税并无价值。
在选择个人入息课税时，只有一项评税，而不是薪俸税、利得税和/或物业税项下的单独评税。
三种税种下的所有收入汇总到一个单独的评估中，以15%的标准税率或2%至17%的累进税率计算。 然后，根据上述两种计算方法，以较低的金额征收税款。 与单独评估相比，个人入息课税的计算方法可能会减少纳税义务。
谁有资格在香港进行个人入息课税？
自2018-2019课税年度起，个人可在以下情况下选择进行个人入息课税：
(1)他们年满18岁或以上；如果父母双方都已死亡，则未满18岁亦可；
和 (2)他们通常是香港居民或临时居民。
个人入息课税项下的可用扣除额和免税额
根据个人评估，您可以从总收入中扣除以下：
- 为获得出租财产而借款的利息
- 核准慈善捐款
- 自我教育费用
- 长者住宿护理费用
- 住房贷款利息
- 强制性雇员强积金计划供款
- 对被认可职业退休计划的供款
- 根据自愿健康保险计划(VHIS)保单支付的合格保费
- 合格年金保费和免税强积金自愿供款(TVC)
- 在评估年度内发生的业务损失
- 以前年度个人入息课税结转的损失
- 个人免税额，如：
- 基本免税额（适用于香港所有纳税人，除非已申请已婚人士免税额）
- 已婚人士免税额
- 儿童免税额
- 供养兄弟姐妹免税额
- 供养父母/祖父母免税额
- 单亲免税额
- 伤残受扶养人免税额
- 个人伤残免税额
个人入息课税的税率
扣除个人免税额和扣除后的余额为应课税收入净额。 应课税收入净额将按与薪俸税税率相同的累进税率征税，即：
| 应课税收入净额（港币） | 税率 |
| 0-50,000 | 2% |
| 50,001-100,000 | 6% |
| 100,001-150,000 | 10% |
| 150,001-200,000 | 14% |
| 200001以上 | 17% |
或者，扣除扣减金额（但不包括个人免税额）后的余额（应评税净收入）将按15%的标准税率征税。
将按上述两种税收计算中的较低金额收取。 如果您已经就评估中包含的收入缴纳了任何税款，将给予抵免。如果您缴纳的税款超过个人入息课税应缴纳的税款，将退还差额。
个人入息课税能否减少我的税务负担？
这取决于以下因素：
- 您的收入金额和性质；
- 符合资格的扣除额和个人免税额的金额；
- 您是否因独资/合伙业务而遭受损失
在许多情况下，选择个人入息课税确实是有利的。 但是，由于最高累进税率达到17%，高于在单独评税下适用于物业租金收入和业务利润的15%标准税率。 因此，对于收入较高的纳税人而言，选择个人入息课税可能不利。 参见下面的计算示例。
个人入息课税下的已婚夫妇待遇
自2018-2019课税年度起，已婚人士可选择与配偶单独或与配偶共同进行个人入息课税。
如果已婚夫妇选择共同进行个人入息课税，配偶双方必须有应纳税的收入。 每个个人的应课税入息净额将与其配偶的应课税收入合计，以计算用于评估的联合入息总额。
然后根据配偶各自（个人）的收入按比例分配应付税款。 将向配偶双方发出评估通知。
计算示例
纳税人：须缴纳利得税并有营业利润
P先生是单身。 在2021至2022课税年度，其个人独资企业的应课税利润为28万美元。 在这一年中，P先生购买了一处房产作为他的住所。 截至2022年3月31日，他为该住宅抵押担保的银行贷款支付的利息为60000美元。
未选择个人入息课税
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 应付利得税（标准税率为15%） | 42,000 |
| 减去：100%减税（上限为10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 32,000 |
选择个人入息课税
| $ | $ | |
| 应评税利润 | 280,000 | |
| 减去：住房贷款利息 | 60,000 | |
| 减去：基本免税额 | 132,000 | 192,000 |
| 应课税入息净额 | 88,000 | |
| 税款（累进税率） | 3,280 # | |
| 减去：100%减税* | 3,280 | |
| 应付税款 | 0 |
*2021至2022年间，利得税、薪俸税和个人入息课税的最终应缴税款将全部免除，但每宗个案的最高限额为10000美元。
#按照15%的标准税率计算的税款为33000美元[即（$280000–60000）x 15%]，高于按照累进税率计算的3280美元税款。 因此，征税3280美元，而不是33000美元。
如果P先生选择个人入息课税，他可以申请扣除住房贷款利息和个人免税额，并获得32000美元的总税收节省（即32000美元至0美元）。
纳税人：须缴纳薪俸税及利得税
J先生是单身。 2021至2022课税年度，其个人独资企业的应评税利润为28万美元。 这一年，他还获得36万美元的薪水。
未选择个人入息课税
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 应付利得税（标准税率为15%） | 42,000 |
| 减去：100%减税（上限为10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 32,000 |
| 薪金和收入 | 360,000 |
| 减去：100%减税（上限为10000美元）* | 132,000 |
| 应课税入息净额 | 228,000 |
| 税款（累进税率） | 20,760 |
| 减去：100%减税（上限为10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 10,760 |
| 应付税款总额（32000美元+10760美元） | 42,760 |
选择个人入息课税
| $ | |
| 应评税利润 | 280,000 |
| 薪金和收入 | 360,000 |
| 总收入 | 640,000 |
| 减去：基本免税额 | 132,000 |
| 应课税入息净额 | 508,000 |
| 税款（累进税率） | 68,360 # |
| 减去：100%减税（上限为10000美元）* | 10,000 |
| 应付税款 | 58,360 |
*2021至2022年间，利得税、薪俸税和个人入息课税的最终应缴税款将全部免除，但每宗个案的最高限额为10000美元。
#按15%标准税率计算的税款为96000美元（即640000美元x 15%），高于按累进税率计算的68360美元。 因此，征税额为68,360美元，而不是96,000美元。
如果J先生因为以下原因选择个人入息课税，他必须支付15600美元（58360-42760美元）：
- 他的税收是根据个人入息课税的所有来源按累进税率计算的。 适用于他的最高边际税率为17%，高于适用于其单独评估企业利润的15%的标准税率；
- 在个人入息课税下，1万元的减税只可享有一次，而在利得税和薪俸税下，同样的减税可享有两次
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