香港關於投資入息的稅收
香港是世界上利用股票、債券、基金、期貨和期權等證券產生投資入息的最具吸引力的地方之一。 雇主和初創公司向員工提供股票期權和股票獎勵也很常見。
因此，可能出現的典型問題涉及 i) 從該等證券投資取得的入息/利得，例如股息、利息及處置利得，是否須按受贈人的水平繳納任何香港稅； (ii)香港是否有可能減輕稅務風險（若有風險）。
有關香港投資入息的稅務規則
按照屬地來源稅制，香港不向任何人（包括自然人、公司、合夥人及受託人）徵收利得稅，前提條件是 （i）此人未在香港從事該入息來源的交易/業務/職業 (ii)有關人士的入息並非按照《稅務條例》的一般收費條文產生於香港或源自香港（即並非源自香港）。
此外，香港不會就出售資本資產的利得（即資本性質的利得）徵收利得稅。 因此，即使有關人士在香港從事貿易/商業/專業，而該等利得來自香港，只要其符合資本性質，便無須在香港繳稅。
根據上述稅務規則，投資入息/利得可獲豁免繳付香港稅，但須符合規定的條件。
是否在香港從事交易/業務/職業？
公司通常被認為是在香港進行貿易/業務/行業 若在香港管理和控制一家公司，則該公司被視為在香港從事交易/業務/職業，如BVI公司，其董事居住在香港。
在實踐中，香港稅務局（“HK-IRD”）亦認為在香港註冊成立的公司在香港從事交易/業務/職業。
因此，該等接受投資入息的香港公司極有可能須繳付香港稅（除非該等入息被認為來自香港以外及/或屬資本性質，下文將進一步討論）。
但對個人而言，在參與證券投資時，需要進行不同的測試，以測試其是否在香港從事交易/業務/職業。 對於這些人稅務局考慮的因素包括但不限於：
- 其動機；
- 是否可將買賣證券視為其全職工作
- 其持有證券的期限
- 過去是否連續或頻繁進行類似交易
- 是否將證券交易作為其唯一或主要入息來源
- 處置證券的理由。
因此，可以這樣認為，透過經紀證券帳戶進行投資（在香港相當普遍的活動）的個人，是在在香港從事交易/業務/職業，而其從該等投資取得的入息須繳付香港利得稅。
投資入息是否來自香港？
由於香港稅務局備有不同的判例法和其他指引，因此有不同的稅務規則和測試，以釐定各類投資入息的來源。
例如，為了釐定利息來源，可能需要考慮提供信用測試是否適用。例如，如果資金首先由貸款人（例如債券持有者）提供給香港以外的借款人（例如債券發行人），那麼信貸的發放很可能在香港以外的地方發生。導致這些債券的利息入息來源於香港以外，因此在香港納稅。注意，此測試不能適用於所有情況。
然而，投資證券銷售利得的來源又面臨另一個測試。 主要的重大因素包括但不限於：
- 這些證券是否在證券交易所上市
- 這些上市證券在哪個證券交易所交易
- 未上市證券/經櫃檯交易證券的買賣合約生效的地方。
需要注意的是，香港稅務局/法院亦會採用全部事實檢驗法（即檢視所有有關因素/業務活動），以確定利息收入及處置所得的來源。 此外，在香港沒有應繳稅款並不意味著在其他稅務管轄區不應繳納稅款。
資本利得的性質？
一般來說，以長期投資為目的而持有的投資證券的銷售利得具有資本性質，因此不應納稅，以短期交易為目而持有的證券則屬於交易性質，應納稅。
同樣，在釐定利得性質時，有必要考慮每一案件的所有相關事實和情況。 相關因素包括但不限於：
- 納稅人在購買和持有投資證券時的意圖
- 投資證券的所有權期限
- 進行類似交易的頻率和規律性
- 收購投資證券時的融資方式
- 處置的原因
- 公司的主要活動（如適用）
- 公司資產負債表中投資證券的分類（如適用）。
關於上述稅務事宜，香港稅務局與納稅人之間存在很多稅務糾紛，其中有些糾紛向覆核委員會（即稅務審裁處）提出上訴，甚至提請法院作出裁決。 HKWJ Tax Law & Partners可在稅務糾紛的任何階段為您提供協助，保護您的合法權益，並為您提供解決稅務糾紛的建議。 .
