The Ins and Outs of Tax Credit for Hong Kong Businesses
驾驭错综复杂的国际税收可能具有挑战性。 就香港企业而言，了解外国税收抵免运作方式对于企业优化纳税义务/优惠具有重要意义，尤其是在企业的部分收入来自于其他国家并在当地纳税时。
税收抵免申请适用于香港公司和个人，本文将探讨香港外国税收抵免的概念及其对企业纳税人的影响。
什么是外国税收抵免？
税收抵免是一种避免不同税收管辖区对同一项收入双重征税的方法。在抵免制度下，纳税人就某项收入缴纳的本国税款可抵免对同一收入征收的外国税款。
换言之，在来源地管辖区缴纳的税款可从居住地管辖区（就同一收入）应缴纳的税款中扣除。
适用性
与香港签订《全面性避免双重课税协定》 (Comprehensive Double Tax Agreement, CDTA) 的司法管辖区一般均可享受外国税收抵免。CDTA 属于双边协定，对协定中规定的某些类型的收入宽免双重征税。 目前，香港已与 46 个管辖区签订 CDTA，并且正在与 17 个管辖区进行磋商。
此外，两个管辖区的收入类型必须相同，才能在香港适用相关抵免。 此外，根据 CDTA 相关规定，纳税人必须是香港税务居民身份，并且已在相关外国税务管辖区缴纳相关税款。
纳税人申请税收抵免的，通常须向 IRD 提交相关外国所得税申报表及纳税凭证等。
哪些类型的收入符合税收抵免资格？
税收抵免通常适用于 CDTA 涵盖的收入类型，如营业利润、股息、利息和特许权使用费。根据修订后的外国来源收入豁免 (FSIE) 制度，香港税务居民已就来源于外国的特定收入缴纳外国税收的，如果该收入也须缴纳香港利得税，则可享受香港的外国税收抵免。
即使征收外国税收的管辖区未与香港特别行政区签订 CDTA，该项抵免仍然适用。纳税人在香港申请税收抵免前，必须采取一切合理措施，尽量减少应缴纳的外国税款。
外国税收抵免额取以下较低者：
- 在外国管辖区就该收入缴纳的税款，或
- 香港就同一收入征收的税款。
这意味着外国税收抵免额不得超过香港就同一收入征收的税额。在计算香港应课税利润时，纳税人申请扣除已缴外国税款的，不可再就同一税款申请外国税收抵免。
尽管如此，根据香港利得税规则，只有在未与香港签订避免双重征税协定的外国税务管辖区内就某些指定利息或收益缴纳的税款，才可享受外国税费减免。
此外，某一年度的外国税收抵免额超过同年度的香港应纳税额的，多余抵免额不可向以后年度结转。
香港税收优惠
外国公司和香港本地公司均可享受香港现有的任何税收优惠。公司税收优惠适用于多个行业（如研发），且形式多样，如折旧补贴、税收减免等。
虽然香港没有针对外国投资的具体优惠，但在某些条件下境外资金也可能符合利得税豁免资格。
香港储税券
在香港税务背景下，储税券 (Tax Reserve Certificates, TRC) 是提供给纳税人的一种独特工具。纳税人预计未来需要缴纳税款，但又希望延迟即期支出的，可选择向 IRD 购买 TRC。
这些储税券本质上是一种储蓄形式，不仅能够帮助预留资金以供未来纳税，还能赚取一定时间的利息。 利息按照 IRD 规定的现行利率计算。实际税款到期应缴时，纳税人即可使用 TRC 和累计利息结清税款。
对于香港企业和个人而言，这是一种既能管理税款，又能获得累计利息的战略方法。
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